83b ) Stock Options

Sezione 83b Elezione Una spiegazione di come e quando si effettua l'elezione sezione 83b. Come spiegato di seguito, le regole fiscali per azioni vincolate forniscono sia un vantaggio e uno svantaggio rispetto alle regole per magazzino investito. Se non vi piace il trade-off, è possibile effettuare l'elezione sezione 83b. Quando si esegue, il youll essere trattati (per lo più), come se si è ricevuto acquisito magazzino. Ma bisogna agire in fretta: l'elezione deve essere effettuato entro 30 giorni dopo aver ricevuto il brodo. Hai bisogno di un libro Il nostro bestseller in considerazione le opzioni fornisce una guida linguaggio semplice per ottenere il massimo da stock option, dei dipendenti piani di stock di acquisto, azioni vincolate e altre forme di distribuzione di azioni. Il nostro altro libro su questo argomento, equità compensazione strategie. è una guida di riferimento e di studio per i professionisti che forniscono consulenze ai clienti su come gestire le stock option. Per ottenere il massimo da questa pagina, è necessario avere familiarità con la terminologia e le regole per la ricezione di magazzino investito e azioni vincolate da un datore di lavoro. Se non sei già familiarità con tali norme, vedere le seguenti pagine: Aperta magazzino Non dovete segnalare il reddito quando si riceve azioni vincolate da un datore di lavoro. Ecco la buona notizia. La cattiva notizia è che si deve segnalare il reddito quando lo stock gilet, anche se non vendono in quel momento. Che cosa è peggio, il reddito che rapporto include alcun aumento del valore del titolo durante il periodo di maturazione. È necessario riportare l'intero valore come reddito di compensazione, non plusvalenza. Esempio: In cambio di servizi, si riceve 4.000 azioni di azioni vincolate in una società di avvio quando le azioni valgono 1,25. Poco dopo la società va pubblica ed è di grande successo. Quando le azioni gilet due anni dopo theyre scambiato a 50. In questo scenario si segnala nulla quando si riceve le quote, ma di segnalare 200.000 di reddito di compensazione (non plusvalenza), quando le azioni giubbotto. Potrebbe essere necessario pagare tanto quanto 70.000 in imposta federale sul reddito, anche se havent ha venduto le azioni. Effetto delle elezioni Se si fanno le elezioni sezione 83b, la regola di cui sopra si applicano pretende molto. Si paga tassa quando si riceve il brodo, ma non quando giubbotti. Youll anche segnalare plusvalenza o minusvalenza quando si vende il brodo. Nell'esempio di cui sopra, si dovrebbe riferire 5.000 di reddito di compensazione quando si effettua l'elezione ben lungi da 200.000 Non hai nulla da segnalare quando i giubbotti azionari. Se si vende per 200.000 dopo aver tenuto il titolo più di un anno youll segnalare 195.000 di plusvalenza a lungo termine, forse pagando meno della metà della quantità di imposta federale sul reddito che si applicherebbe senza l'elezione. Con volontariato per pagare le tasse su 5.000 nel corso dell'anno si è ricevuto il brodo, si ridotto il debito d'imposta complessiva da decine di migliaia di dollari. Magazzino, non opzioni: Molti titolari di opzione, vedendo l'effetto benefico delle elezioni può avere, si chiedono se possono fare le elezioni quando ricevono le opzioni non qualificati. Sfortunatamente la risposta è no. Queste regole ti trattano come se non ha ancora ricevuto alcuna proprietà fino a quando si esercita l'opzione e acquisire magazzino. Ogni rosa ha le sue spine L'elezione pretende sezione 83b funzionano sempre bene. Se l'aumento della pretende molto in termini di valore dopo che fate l'elezione, youve accelerata imposta (a pagamento che prima) senza ricevere alcun beneficio. Peggio ancora, si potrebbe perdere il titolo dopo aver effettuato l'elezione. In questo caso si potrebbe dedurre qualsiasi importo effettivamente pagato per il magazzino (soggetto a limitazioni di perdita di capitale), ma si ottiene nessuna deduzione relativa al conto di compensazione hai segnalato quando hai fatto l'elezione. Questo è un risultato infelice: l'elezione ha causato di pagare imposte sul reddito si andati a mantenere, senza alcun beneficio fiscale compensativo in seguito. Quando l'elezione ha senso L'elezione sezione 83b ha un senso nelle seguenti situazioni: L'ammontare del reddito rapporto youll quando si effettua l'elezione è di piccole dimensioni e il potenziale di crescita di valore del titolo è grande. Ci si aspetta una crescita ragionevole del valore del titolo e la probabilità di una perdita è molto piccola. Al contrario, si dovrebbe evitare l'elezione sezione 83b in cui una decadenza sembra probabile, o dove youll pagare una grande quantità di imposte, al momento dell'elezione con solo modeste prospettive di crescita del valore del titolo. Non perdete questa opportunità: A volte un dipendente paga pieno valore per azioni della società, ma deve accettare il rischio di decadenza. Il modo in cui funziona di solito è il dipendente si impegna a vendere lo stock di nuovo per l'importo ha pagato per acquistarlo se si chiude entro un determinato periodo. Questo è un rischio di decadenza, anche se il dipendente non perderà il suo investimento iniziale, perché può perdere parte del valore della sua azione se l'occupazione termina prima di una data specificata. Di conseguenza, il dipendente riconoscerà reddito quando lo stock giubbotti. È possibile evitare questo risultato, rendendo l'elezione sezione 83b. E il suo libero. L'elezione non costa nulla perché la quantità di reddito si segnala è il valore del titolo meno che l'importo pagato, e questo è pari a zero. La mancata per rendere questa elezione libera può essere un errore costoso. Preparare le elezioni non c'è nessun modulo speciale per usare nel fare le elezioni. È sufficiente inserire le informazioni appropriate su un pezzo di carta e inviare copie alle persone giuste. Anche se non vi è alcuna forma richiesta, probabilmente sensato seguire il formato delle elezioni del campione pubblicato dalla IRS. Archiviazione l'elezione Il punto chiave per fare presente l'elezione è già stato detto: deve essere effettuato entro 30 giorni dopo aver ricevuto la proprietà. Se non agire entro quel periodo tu sei fuori di fortuna. Ecco cosa dovete fare: Entro 30 giorni dopo aver ricevuto il titolo, di inviare l'elezione alla carica IRS in cui si file vostro ritorno. (È possibile ottenere l'indirizzo da questa pagina sul sito web dell'IRS.) Consigliamo vivamente l'invio di questa elezione tramite posta certificata e di ottenere una ricevuta timbrata con una data leggibile. Fornire una copia della elezione al vostro datore di lavoro (la società che ha concesso lo stock) Nella situazione insolita in cui si doveva trasferire il vostro datore di lavoro lo stock di persona diversa da te, è necessario fornire una copia di quella persona pure. Modifica delle norme: I contribuenti sono stati precedentemente richiesto di allegare una copia delle elezioni per le loro dichiarazioni dei redditi. Per i trasferimenti dal 1 ° gennaio, 2015 o dopo questo non è più necessary. The seguente articolo è adattato e ristampato dal Rapporto imposte mampas, vol. 11, No. 3, Ottobre 2002, Editori pannello, New York, NY. ISO e SEZIONE 83 (b) Elezioni da Robert W. Wood e opzioni di R. Flora Jonathan archivio sono stati molto nelle notizie ultimamente. La maggior parte di questa notizia è stata peggiorativa. Sembra che le stock option sono stati presi di mira come la causa (o almeno un sottoprodotto) di varie crisi finanziarie durante l'anno passato. Tutto questo arriva sulla scia di un bel po 'di stampa finanziaria sfavorevole, in particolare per quanto riguarda l'imposta minima (AMT) conseguenze alternative di stock option di incentivazione (ISOs). Di fronte a una bolla internet scoppiare, e gran parte del resto dell'economia sgonfiare pure, ISO sono stati particolarmente diffamato. L'utile giochi di varie aziende hanno almeno in parte stata attribuita a stock option e di stock option di contabilità in particolare. Come weve osservato di recente, ci sono state varie proposte per modificare il trattamento delle stock option per scopi utili. Vedere legno, Ruminations Stock Option, vol. 11, No. 2, Il rapporto fiscale mampas (settembre 2002), p. 1. Di recente, i suggerimenti sono stati galleggiare che le aziende avrebbero aiutare i dipendenti mediante l'emissione di denaro in cambio di opzioni subacquee. Vedi, ad esempio, Seibel prevede di offrire dipendenti in contanti o della per Opzioni, Wall Street Journal (30 agosto 2002) (Seibel ha offerto i suoi dipendenti 1,85 in contanti per ogni opzione con un prezzo di esercizio pari o superiore a 40 euro per azione). Archivio per servizi e sect83 Sezione 83, naturalmente, è un tempo relativamente breve (ma enormemente importante) sezione di codice che si applica ai trasferimenti di proprietà in cambio di servizi. La regola di base è che quando le azione (o altri beni) viene trasferito ad un dipendente in cambio di servizi, il dipendente deve includere il valore del titolo nel suo reddito quando lo stock è sostanzialmente investita. I. R.C. sect83 (a) Reg. sect1.83-1 (a). Magazzino giubbotti sostanzialmente quando si è o trasferibile o non è più soggetto ad un rischio sostanziale di decadenza. sect83 (a) (1). L'ammontare del reddito imponibile è il valore di mercato del titolo (al momento attribuisca sostanzialmente), al netto di qualsiasi importo che il lavoratore paga per lo stock. sect83 (a). Il valore equo di mercato delle azioni è determinato senza tenere conto di restrizioni, tranne che per le restrizioni che non sarà mai decadenza (i cosiddetti nonlapse restrizioni). L'effetto di 83 (b) Elezioni La maggior parte dei professionisti del settore fiscale sapere che cosa un 83 (b) elezione è, anche se non hanno mai fatto uno. Quando un dipendente fa un'elezione ai sensi della Sezione 83 (b), si mette da parte le regole reddito differimento che si applicano ad esaurimento non è investito. Sezione 83 (b) consente un dipendente di eleggere per includere attualmente in reddito il valore di mercato delle azioni, al netto di qualsiasi importo pagato per esso, al magazzino momento del rilascio, anche se non sostanzialmente investiti. (Naturalmente, l'elezione non è disponibile se le azione è già sostanzialmente acquisito e quindi immediatamente includible senza riguardo per le elezioni.) In breve, il dipendente sceglie di incorrere imposta sul valore del titolo attualmente, piuttosto che aspettare fino a quando non giubbotti. Quando un (b) elezione 83 è fatta, un dipendente include il valore di mercato del titolo dopo aver tenuto conto delle eventuali restrizioni nonlapse, ma a prescindere da qualsiasi restrizione lapse (quelle restrizioni che decade). Egli non riconosce alcun reddito a tutti quando lo stock giubbotti sostanzialmente. Reg. sect1.83-2 (a). Invece, ogni apprezzamento (o deprezzamento) dopo la data delle elezioni è imponibile come plusvalenza (o la perdita) quando il dipendente vende lo stock. Il periodo di detenzione è anche effettuata, a partire dal giorno dopo il giorno in cui la proprietà è trasferita al dipendente. Reg. sect1.83-4 (a). Che cosa succede se un dipendente che fa un'elezione lascia il suo lavoro prima che il magazzino giubbotti sostanzialmente In tal caso, il dipendente perde il suo magazzino e viene consentito una deduzione perdita limitata. L'importo della detrazione sulla decadenza è limitata all'importo pagato per il magazzino, dedotta la quota realizzata a seguito della decadenza (se presente). Reg. sect1.83-2 (a). In particolare, però, nessuna deduzione è ammessa per l'importo che il lavoratore precedentemente incluso nel reddito, rendendo il (b) elezione 83. Vedere sect83 (b) (1). Il datore di lavoro è inoltre effettuata da un decadenza. Il datore di lavoro deve includere nel reddito alla data della decadenza minore tra il valore di mercato delle azioni o l'importo della detrazione che ci sono voluti quando il dipendente ha fatto l'elezione. Reg. sect1.83-6 (c). I dipendenti ricevono azioni vincolate vogliono rendere queste elezioni Ovviamente, sia la tempistica della tassa per il dipendente e il carattere di reddito ordinario o di capitale possono essere effettuati. Con la proprietà più limitato, Sezione 83 prevede che il reddito in includible al momento della restrizioni lapse. Se un dipendente fa un'elezione 83 (b), al contrario, si riconoscerà reddito immediato, al momento delle elezioni, ma non riconoscerà reddito quando lo stock giubbotti sostanzialmente. Quanto al carattere, tutto l'apprezzamento a partire dal momento di un (b) elezione 83 è l'aumento di capitale. Se nessuna elezione sono state fatte, al contrario, i proventi ordinari si pone quando lo stock giubbotti che provoca la sua base imponibile nel brodo per aumentare. Solo la differenza tra il valore in quel momento e l'importo realizzato su un eventuale data di cessione sarebbe plusvalenza. Allora perché un dipendente vuole accelerare reddito In sostanza, il dipendente sta scommettendo che lo stock apprezzerà, e così si limita l'importo del reddito di compensazione che riconoscerà come risultato dello stock grant. dipendenti Ottimista possono avere un sacco di motivi per fare un (b) elezione 83, anche se l'attuale stasi economica rendono elezioni 83 (b) un po 'meno attraente di quanto erano una volta. Naturalmente, un 83 (b) l'elezione non è priva di rischi: un'elezione seguito da un calo del valore delle azioni può portare a reddito ordinario (dal momento della scelta fatta) seguito da un non mdash minusvalenza una posizione fiscale molto attraente Non sorprende , una buona dose di sezione 83 lore si riferisce a come si determina il valore. Come weve notato in queste pagine prima, una decisione importante quasi 20 anni fa, ha sottolineato che la Sezione 83 (b) le elezioni possono essere effettuate segnalazione valore zero. Vedere Alves v. Commissario, 734 F.2d 478 (9 ° Cir. 1984. ISO sono tassati in modo più favorevole rispetto alle opzioni non qualificati. Per un confronto, vedere Legno, fiscale e trattamento contabile delle ISO, Vol. 9, No. 10, The mampas Rapporto fiscale (maggio 2001), pag. 1 e legno, fiscale e contabile Primer per non qualificato stock Options, Vol. 9, n ° 10, il Rapporto fiscale mampas (maggio 2001), pag. 1. ISO sono generalmente al di là della portata di sezione 83. sezione 83 (e) (1) stabilisce che la sezione non si applica all'esercizio di un'opzione a cui si applica la sezione 421. sezione 421 (a) (1) prevede che un lavoratore non riconosce reddito regolare quando un ISO è esercitata (assumendo diverse esigenze sono soddisfatte). un dipendente riconoscerà plusvalenza (o la perdita) se poi cede le azioni in una vendita di qualifica in base alla differenza tra il prezzo di vendita e il prezzo di esercizio. Tuttavia, se un lavoratore vende la magazzino entro due anni dalla data di assegnazione o di un anno dopo che le azioni sono trasferite al dipendente, si tratta di una vendita interdittiva. sect421 (b). Una squalifica vendita funziona come se fosse sotto la sezione 83 mdash il dipendente deve includere nel reddito ordinario la differenza tra il prezzo di esercizio e valore di mercato al momento dell'esercizio dell'opzione. Prop. Reg. sect1.422A-1 (b) (1). Tale importo si aggiunge alla sua base, e il resto è tassato come plusvalenza (tutto l'anno della vendita). Si tratta di una marcata eufemismo per dire che ISO arent trattati come favorevolmente sotto il regime AMT come lo sono per fini fiscali regolari. L'esclusione dal reddito ai sensi della sezione 421 viene ignorato nel calcolo del reddito imponibile minima alternativa (AMTI). Piuttosto, un dipendente deve includere nella sua AMTI la differenza tra il prezzo di esercizio di una ISO e il valore di mercato del titolo acquisito al momento di esercizio. sect56 (b) (3). Ovviamente, per le opzioni con un prezzo di esercizio a basso e ad alto valore, le conseguenze AMT possono essere notevoli. Per ISO che provocano l'acquisizione di azioni vincolate, il valore di mercato del titolo (meno l'importo pagato) si possa includere nel AMTI solo dopo che il magazzino giubbotti sostanzialmente. Supponiamo di avere un cliente con le ISO che sta prendendo in considerazione un esercizio anticipato di una ISO (cioè prima che il titolo acquisito ha sostanzialmente acquisito). E 'possibile per lui fare una sezione 83 (b) elezione nella speranza di far scattare il periodo di detenzione di un anno che si applica a squalificare le vendite la risposta sembra essere no. L'IRS ha informalmente dichiarato che fare (b) elezione 83 rispetto ad una ISO non è valido ai fini dell'imposta sul reddito regolari. Così, viene attivato il periodo di detenzione per una vendita squalifica quando lo stock giubbotti, e non quando la ISO è esercitato, indipendentemente dal fatto che egli fa una sezione 83 (b). Ma è interessante notare, l'IRS ha indicato (ancora informale) che una sezione 83 (b) elezione può essere disponibile rispetto alla ISO per scopi di AMT. Questa posizione si riflette nelle istruzioni per la compilazione Modulo 6251 (AMT), a pag. 3. C'è, l'IRS afferma: Anche se i tuoi diritti in stock non sono trasferibili e sono soggetti ad un rischio sostanziale di decadenza, si può scegliere di includere nel reddito AMT l'eccedenza del valore di mercato delle scorte (determinato a prescindere da qualsiasi restrizione lapse) sopra il prezzo di esercizio momento del trasferimento a voi delle azioni acquisite attraverso l'esercizio dell'opzione. Che cosa significa tutto questo l'assenza di vera guida onesto-to-bontà IRS è preoccupante. Ancora, dove non c'è troppo apprezzamento incorporato nella azioni vincolate acquisita quando un ISO viene esercitato, può avere senso per eleggere (ai sensi della Sezione 83 (b)) per includere attualmente questo guadagno in AMTI anche se il titolo non è ancora sostanzialmente libero passaggio. Anche se l'elezione di accelerare il riconoscimento di AMTI, sembra che quando lo stock fa sostanzialmente giubbotto, l'elezione impedirà qualsiasi ulteriore riconoscimento AMTI. Questa è una buona notizia se il titolo si è apprezzato in modo significativo durante quel periodo. Ovviamente, (b) Sezione 83 svolge un ruolo significativo in stock option. Anche se questo di una pagina elettorale non può risolvere tutta la colpa in corso rivolte stock option, si può certamente aiutare a pianificare per gli individui che ricevono azioni o opzioni come parte del loro compenso. ISO e la sezione 83 (b) Elezioni. da Robert W. Wood e Jonathan R. Flora, vol. 11, No. 3, Il Rapporto fiscale mampas (ottobre 2002), p. 1.Che è un'elezione 83 (b) Non riuscendo a fare un 83 (b) elezione tempestiva con l'IRS è qualcosa che potrebbe portare a conseguenze fiscali disastrose per un fondatore dell'azienda avvio o dipendente. Fondatori tipicamente acquistano magazzino in virtù di accordi di acquisto di azioni ristrette che permettono alla Società di riacquistare 8220unvested8221 magazzino in caso di cessazione del rapporto di lavoro. Allo stesso modo, i dipendenti possono 8220early8221 opzioni di esercizio soggette alla capacità company8217s di riacquistare 8220unvested8221 azioni in caso di cessazione del rapporto di lavoro. Ai sensi dell'articolo 83 del Codice di Internal Revenue, l'founderemployee non riconoscerebbe il reddito (la differenza tra il valore di mercato e il prezzo pagato) fino a quando lo stock giubbotti. Tuttavia, se un founderemployee fa una elezione volontaria Sezione 83 (b), il founderemployee riconosce 8220income8221 momento dell'acquisto del titolo. Tipicamente, il prezzo di acquisto per il magazzino e il valore di mercato sono gli stessi. Pertanto, se un (b) elezione 83 è fatta, non c'è reddito riconosciuta. Così, un founderemployee dovrebbe quasi sempre fare un (b) elezione 83. I vantaggi di un (b) elezione 83 in generale stanno iniziando la plusvalenza uno anno di detenzione e il congelamento reddito ordinario (o imposta minima alternativa) il riconoscimento alla data di acquisto. Se il founderemployee non fa il (b) elezione 83, allora lui o lei può avere reddito a titolo 8220vests.8221 Il reddito sarà sostanziale se il valore delle azioni aumenta notevolmente nel corso del tempo. Ad esempio, si supponga che un magazzino acquisti fondatori di 0,01 dollari per azione (valore di mercato è 0,01) e lo stock è soggetto a maturazione di quattro anni con una scogliera di un anno. Il fondatore non rende un (b) elezione 83. Alla fine della scogliera un anno, se il titolo vale 1,00 parti, poi il fondatore riconoscerebbe 0,99 parti di reddito. Mentre le rimanenze giubbotti ogni mese, il fondatore avrebbe riconosciuto reddito pari alla differenza tra il valore di mercato equo e 0,01 parti. Inoltre, l'azienda è tenuta a pagare la quota employer8217s delle imposte FICA sul reddito e di trattenere federali, statali e locali sul reddito. Se il fondatore aveva fatto un (b) elezione 83, il fondatore non riconosce alcun reddito come le azione giubbotti, come il (b) elezione 83 accelera i tempi di riconoscimento del reddito alla data di acquisto. Affinché un (b) elezione 83 per essere efficace, l'individuo deve depositare l'elezione con l'IRS prima della data del titolo di acquisto o entro 30 giorni dalla data di acquisto. Non ci sono eccezioni a questa regola deposito tempestivo. L'ultimo giorno utile per il deposito viene calcolato contando tutti i giorni (compresi sabato, domenica e giorni festivi) a partire dal giorno dopo la data in cui è stato acquistato il titolo. Ad esempio, se il titolo è stato acquistato il 16 maggio, ultimo giorno possibile per l'archiviazione è il 15 giugno la data del timbro postale ufficiale di mailing è considerata la data di deposito. L'elezione deve essere presentata inviando un modulo elezione firmato da posta certificata, con ricevuta di ritorno al Centro Servizi IRS in cui i file dell'individuo sue dichiarazioni dei redditi. Se l'elezione viene inviato dopo il 27 ° giorno, l'individuo dovrebbe consegnare a mano la lettera all'ufficio postale per ottenere una data-timbro ufficiale sulla ricevuta posta certificata. Una copia delle elezioni dovrebbero essere fornite alla società, e un'altra copia deve essere corredata di taxpayer8217s federale dichiarazione dei redditi per l'anno in cui l'immobile è acquisito. Ho rec39d alcune unità limitato a una società privata che opera (LLC), ma non hanno idea della FMV. L'azienda non fornisce indicazioni. Inoltre non emette alcun 1099 o di prendere una detrazione fiscale per il valore. Altre categorie di azioni hanno preferenze e le mie azioni vale 0 anche a prezzi ragionevoli ale (cioè partecipa solo ad alta stima evento di liquidità). È ragionevole per me ad assumere valore minimo sul mio 83 (b) elezione Qui è il mio scenario8230 ho formato un nuovo business con un partner d'affari. Indietro nel settembre 2011, abbiamo registrato come una società del Delaware con un'elezione S-corp (modulo 2553). Nel processo di deposito, abbiamo specificato un numero iniziale di azioni emesse (1000), e nelle elezioni S-corp, abbiamo dovuto specificare un proprietario o un numero di condiviso di proprietà dei fondatori dell'azienda. Senza pensarci troppo, abbiamo semplicemente dichiarato che ognuno di noi aveva 50 proprietà. Non abbiamo firmare alcun patto parasociale, emettere azioni vincolate o addirittura l'acquisto di azioni della società. Avanti veloce di oggi. Vogliamo aggiungere un terzo partner (pari) e firmare un patto parasociale tra i tre fondatori, poi presentare una (b) elezione 83. Ci sarà ogni investiremo in azienda e l'acquisto di azioni vincolate. Dal momento che non vi è stato alcun acquisto di azioni soggette a rischio sostanziale di decadenza a questo punto, ho don39t che siamo in alcun limite di durata per un 83 (b) elezione. Ma, fa l'atto di presentazione della elezione S-corp e la definizione di 50 proprietà ai due fondatori significa che abbiamo bisogno di riavvolgere ciò che abbiamo già fatto Say, rivendere le nostre azioni alla società poi riemettere azioni vincolate a 3 foundersfounders banco di lavoro reg 83 (b) Elezioni: conseguenze fiscali di restricted stock acquisti Us Federal conseguenze sul reddito per l'acquisto di azioni vincolate o Unità limitati Sezione 83 (b) Elezioni il seguente riassume alcuni degli Stati Uniti federali conseguenze fiscali di un acquisto contribuenti di quote di capitale sociale in una società o quote in una società a responsabilità limitata (Patrimonio), che saranno soggetti a restrizioni e maturazione possibile decadenza al verificarsi di determinati eventi. Entro 30 giorni di un acquisto contribuenti di equità il contribuente deve decidere se fare o meno le elezioni (e in realtà fanno l'elezione) ai sensi della Sezione 83 (b) del Revenue Code del 1986, come modificato (il Codice). Si consiglia di consultare un consulente fiscale prima di prendere questa decisione. Rendere l'Election 83 (b) In generale, di fare elezione ai sensi della Sezione 83 (b) del codice (una sezione 83 (b) Elezione), il contribuente sceglie di avere il trattamento di imposta sul reddito federale degli Stati Uniti del suo acquisto del capitale determinato al momento del trasferimento, piuttosto che ad un certo momento successivo quando la proprietà senza restrizioni dei giubbotti azionari. Se il contribuente fa una sezione 83 (b) elezione, che deve comprendere anche come reddito compensazione per l'anno del trasferimento della differenza, se esiste, tra il valore di mercato del patrimonio netto al momento del trasferimento e il prezzo che il contribuente ha pagato per la patrimonio netto (incluso il valore di mercato di qualsiasi proprietà trasferiti alla società in cambio del patrimonio netto). Se il prezzo pagato è pari al valore di mercato pieno di Equity, il contribuente dovrebbe sorgere alcuna responsabilità sul reddito federale degli Stati Uniti a seguito dell'acquisto. Il valore che il contribuente attribuisce al Patrimonio, tuttavia, non è vincolante per l'Internal Revenue Service e può essere impugnata. Uno dei vantaggi di fare una sezione 83 (b) L'elezione è che non ci saranno conseguenze fiscali statunitensi sul reddito federale al momento in cui i giubbotti di capitale. Inoltre, se il contribuente successivamente vende o comunque dispone di equità nella un'operazione imponibile, qualsiasi apprezzamento del valore del patrimonio netto in quanto il contribuente ha acquisito e fatto un Sezione 83 (b) Elezioni in generale saranno tassati come reddito da capitale, piuttosto di reddito ordinario. Inoltre, i contribuenti che tengono periodo inizieranno a partire dalla data di ricezione della equità, quindi se il contribuente detiene il Patrimonio Netto per più di un anno dopo ha ricevuto il patrimonio netto, un'eventuale plusvalenza realizzata su una vendita successiva del Patrimonio saranno tassati generalmente più a lungo plusvalenza - term. Ci sono anche potenziali svantaggi di fare una sezione 83 (b) Elezioni. Uno svantaggio è che, se il contribuente in seguito perde il Patrimonio Netto, non sarà consentito una deduzione per qualsiasi importo è riferito come entrata al momento del trasferimento o per le tasse aggiuntive che versate in conseguenza di rendere l'elezione. Un altro potenziale svantaggio è che è estremamente difficile per un contribuente revoca di una sezione 83 (b) Elezioni, ed è possibile solo in circostanze limitate. Ad esempio, dopo il contribuente fa un tale elezione, l'Internal Revenue Service può decidere che il valore di mercato del patrimonio netto al momento del trasferimento era superiore al valore riportato sulla sezione 83 (b) Elezioni e, di conseguenza, che la importo del reddito di compensazione era superiore al contribuente riportato. Tuttavia, se il contribuente sopra-riportato il valore del Patrimonio netto al momento del trasferimento, il contribuente non può revocare la sua precedente elezione e abbassare il valore del patrimonio netto (e il suo reddito di compensazione). Non Rendere il (b) Elezioni 83 Se il contribuente non fa il Sezione 83 (b) Elezioni, in ogni periodo d'imposta in cui equità, investe il contribuente sarà tenuto a includere nel suo reddito lordo come reddito ordinario la differenza tra il mercato equo valore del patrimonio netto al momento tali giubbotti di capitale e il prezzo pagato per il Patrimonio Netto. Di conseguenza, il reddito che probabilmente sarebbe stato tassabile a tassi di plusvalenze al momento della vendita se il contribuente aveva fatto una sezione 83 (b) elezione sarebbe imponibili a tassi di reddito ordinario su di maturazione. Un vantaggio di questo approccio è che il contribuente non paga l'imposta sul reddito federale degli Stati Uniti fino a quando i giubbotti di capitale. Un ulteriore vantaggio esiste se il contribuente ha acquistato il capitale ad un prezzo inferiore al valore equo di mercato: se per qualsiasi motivo la proprietà di qualsiasi equità mai giubbotti, il contribuente non sarà tassato sulla ricevuta del patrimonio netto non attribuite. Vi sono, tuttavia, diversi svantaggi significativi per la tassazione al momento della maturazione. La prima è che, in quanto il valore di mercato del patrimonio netto può essere superiore al momento della maturazione rispetto al momento del trasferimento, la responsabilità contribuenti dell'imposta sul reddito può essere maggiore se è accertato al momento della maturazione piuttosto che il tempo di trasferimento. Ulteriori tasse di sicurezza sociale e di lavoro possono anche essere sostenute. Inoltre, l'imposta sul reddito pagata al momento della maturazione su qualsiasi incremento di valore del Patrimonio Netto è calcolato a tassi di reddito ordinario, piuttosto che i tassi di guadagno di capitale (che può essere inferiore), e il periodo di detenzione per il Patrimonio ai fini della determinazione se i proventi dalla vendita qualifica come plusvalenza a lungo termine non inizierà fino a quando l'equity ha investito. Uno svantaggio finale è che, se la società non è quotata in borsa al momento della maturazione, l'Equity sarà illiquidi e (tranne che in alcuni casi limitati), potrebbe non essere in grado di essere venduti per pagare l'imposta sul reddito federale degli Stati Uniti. Istruzioni per fare un (b) Elezioni Sezione 83 Se il contribuente decide di fare le elezioni, il contribuente deve compilare una elezione di includere nel reddito lordo nell'anno di trasferimento della proprietà Ai sensi della Sezione 83 (b) del modulo di Internal Revenue Code, firmare e datare esso, e file con il Revenue Service Ufficio interno in cui i file il contribuente le sue dichiarazioni dei redditi annuali in cui il pagamento non è incluso in tali dichiarazioni. Maggiori informazioni sulla sezione 83 (b) è disponibile in IRS Numero pubblicazione 525, che è disponibile sul sito web Internal Revenue Services. Il contribuente dovrebbe consultare un consulente fiscale per ottenere e preparare il modulo. Inoltre, il contribuente deve fare due copie del modulo e (i) posizionare una copia con i record della Società e (ii) conserva l'altro esemplare e fissarlo al contribuente americano federale dichiarazione dei redditi per l'anno fiscale applicabile. ESSERE EFFICACE, la forma elezione deve essere depositato presso la INTERNO ricavi da servizi entro trenta (30) giorni dalla acquisto del capitale della società. Si prega di notare che la determinazione del valore equo di mercato del patrimonio netto dovrebbe essere fatto in consultazione con la Società e il consulente fiscale dei contribuenti. Il valore di mercato, che il contribuente indica nella Sezione 83 (b) sotto forma di elezione deve essere a partire dalla data di transferwhich in questo caso è la data in cui il contribuente ha acquistato il Patrimonio Netto.